Продажа автомобиля, приобретенного в лизинг, раньше истечения срока полезного использования

Comments

• Цитата: Добрый день!Заключили в июне 2015г. договор на лизинг автомобиля срок договора 12 месяцев, предмет лизинга по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя. В договоре лизинга была предусмотрена возможность выкупа лизингового имущества. Выкупной платеж отдельно не выделяется. т.е. как только мы заплатили последний 12 платеж (договор лизинга истек в апреле 2016года), нам предоставили договор выкупа автомобили + передаточный акт+ акт перехода право собственности. (т.е. выкупная стоимость включена в лизинговые платежи).В карточке учета ОС срок полезного использования как в БУ так и в НУ указан 37 месяцев.По факту выкупа предмета лизинга нужно перестать начислять налоговую амортизацию такого имущества (согласно ст. 252 НК РФ )Сейчас приняли решение его продать, остаточная стоимость 960 000руб.Договор купли продажи  700 000руб. (в т.ч. НДС 106 779,66руб.)При продаже получаем убыток 960 000руб. - 593 220,34руб. = 366 779,66руб.(ст. 257 НК РФ) Для НУ, что бы принять его в расход нужно равными долями в течении срока , определяемого как разница  между сроком полезного использования  и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации(срок полезного исользования 37 месяцев, фактически эксплуатировали 1337-13=24366 779,66 /24=15 282,48руб. в расход ежемесячноВ БУ убыток в полной суммеНО тут у меня стопор...Так как в расходы по договору лизинга я делала следующие проводки:Вот мои проводки НУ:Д 08.04 К 76АР - 1 322 881,36руб. получен предмет лизинга в сумме по которой лизингодатель приобрел данный автомобиль+выкупная стоимость (равная последнему платежу по графику, как уже писала отдельно не выделяется)Д01Л К08.04 - принят у учету автомобиль в лизингепервый лизинговый платеж 02.06.2015  Д76АР К51-отплатили первый лизинговый платеж 700 600руб.Д76АР К 76ЛП - зачли платеж в счет погашения лизингаД68,02 К 19.04 - 106 871руб - принят НДС к вычету при получении акта по оказанию лизинговых услуг=первый лизинговый платежД44,01 К 76АР - учтено в расходах первый платеж 593 728руб.Со второго месяца начисляем амортизацию в НУД76ЛП К51 -256 491руб. оплатили лизинговый платежД76АР К76ЛП - зачли платеж в счет погашения лизинга 256 491рубД68,02 К 19 - НДС 39125Д44 К 02Л - начислена амортизация в НУ 35 967руб.Д44 К76АР (включаем в расход НУ платеж по лизингу за минусом амортизации) 217 366-35967=181 399руб.Далее с мая месяца  Д44.01 К 02Л =-35967руб. (сторнируем Амортизацию из за ошибки указания во вкладке ОС Амортизация НУ срок полезного использования 37 месяцев, всместо 12 месяцев по сроку договора лизинга).Так как в НУ все уже в расходы учтено имею ли я право в расход включать еще и убыток?Спасибо

  Добрый день!
  
  1) Выделенное синим мне непонятно. Почему прошла сторнировка?
  
  2) В налоговую первоначальную стоимость предмета лизинга выкупная стоимость не включается (п. 1 ст. 257 НК РФ), т.е. у Вас завышена первоначальная налоговая стоимость предмета лизинга и, соответственно, искажено соотношение налоговых расходов в виде налоговой амортизации предмета лизинга и начисленных лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  
  3) Выкупная стоимость предмета лизинга учитывается в рассматриваемой ситуации в качестве единственного налогового расхода в месяце реализации предмета лизинга (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
• Илья Владимирович
  Здравствуйте!! Спасибо, что откликнулись.
  

  Цитата: 1) Выделенное синим мне непонятно. Почему прошла сторнировка?

  Сторнировка пошла из за того, что в расходы уже включили лизинговые платежи, так как амортизацию в НУ нужно было списывать в течении договора (договор на год). Прикреплю свои расчеты.
  

  Цитата: 2) В налоговую первоначальную стоимость предмета лизинга выкупная стоимость не включается (п. 1 ст. 257 НК РФ), т.е. у Вас завышена первоначальная налоговая стоимость предмета лизинга и, соответственно, искажено соотношение налоговых расходов в виде налоговой амортизации предмета лизинга и начисленных лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  У меня вообще в графике лизинга не выделена выкупная стоимость
  

  Цитата: Выкупная стоимость предмета лизинга учитывается в рассматриваемой ситуации в качестве единственного налогового расхода в месяце реализации предмета лизинга (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

  Поясните пожалуйста не совсем поняла( Если у меня вообще нет упоминания про выкупную стоимость), это относится к последнему платежу?
• Добрый день!
  
  Так что у Вас все-таки с выкупной стоимостью по договору?
  
  В первом сообщении Вы пишете, что
  
  

  Цитата: Д 08.04 К 76АР - 1 322 881,36руб. получен предмет лизинга в сумме по которой лизингодатель приобрел данный автомобиль+выкупная стоимость (равная последнему платежу по графику, как уже писала отдельно не выделяется)

  Выделенное синим что означает? В договоре указано, что выкупная стоимость включена в состав лизинговых платежей и равна последнему лизинговому платежу?
  
  Тогда никаких дополнительных налоговых расходов при реализации предмета лизинга нет, если Вы учли всю сумму лизинговых платежей, включая последний платеж -- выкупную стоимость, в составе налоговых расходов в периоде лизинга.
• Добрый день, 

  Цитата: Д 08.04 К 76АР - 1 322 881,36руб. получен предмет лизинга в сумме по которой лизингодатель приобрел данный автомобиль+выкупная стоимость (равная последнему платежу по графику, как уже писала отдельно не выделяется)

  Цитата: Выделенное синим что означает? В договоре указано, что выкупная стоимость включена в состав лизинговых платежей и равна последнему лизинговому платежу?

  Не совсем корректно сформулировала, напишу слово в слово как по договору:
  "3.3.1 Стороны договорились, что никаких дополнительных  лизинговых платежей (в том числе выкупных платежей, платежей по выкупной стоимости, выкупной цене за предмет лизинга) не включены в график платежей, предусмотренный договором. Таким образом, выкупная стоимость (выкупная цена, выкупной платеж) предмета лизинга не входит в состав лизинговых платежей."
  

  Цитата: Сейчас приняли решение его продать, остаточная стоимость 960 000руб.Договор купли продажи  700 000руб. (в т.ч. НДС 106 779,66руб.)При продаже получаем убыток 960 000руб. - 593 220,34руб. = 366 779,66руб.

  Как быть тут с убытком 366 779,66руб. ? Если я вас правильно поняла

  Цитата: Тогда никаких дополнительных налоговых расходов при реализации предмета лизинга нет, если Вы учли всю сумму лизинговых платежей, включая последний платеж -- выкупную стоимость, в составе налоговых расходов в периоде лизинга.

  то этот убыток пойдет за счет моей чистой прибыли и не включается в расход по НУ?
• Цитата: Добрый день,Цитата: Д 08.04 К 76АР - 1 322 881,36руб. получен предмет лизинга в сумме по которой лизингодатель приобрел данный автомобиль+выкупная стоимость (равная последнему платежу по графику, как уже писала отдельно не выделяется)Цитата: Выделенное синим что означает? В договоре указано, что выкупная стоимость включена в состав лизинговых платежей и равна последнему лизинговому платежу?Не совсем корректно сформулировала, напишу слово в слово как по договору:"3.3.1 Стороны договорились, что никаких дополнительных  лизинговых платежей (в том числе выкупных платежей, платежей по выкупной стоимости, выкупной цене за предмет лизинга) не включены в график платежей, предусмотренный договором. Таким образом, выкупная стоимость (выкупная цена, выкупной платеж) предмета лизинга не входит в состав лизинговых платежей."Цитата: Сейчас приняли решение его продать, остаточная стоимость 960 000руб.Договор купли продажи  700 000руб. (в т.ч. НДС 106 779,66руб.)При продаже получаем убыток 960 000руб. - 593 220,34руб. = 366 779,66руб.Как быть тут с убытком 366 779,66руб. ? Если я вас правильно понялаЦитата: Тогда никаких дополнительных налоговых расходов при реализации предмета лизинга нет, если Вы учли всю сумму лизинговых платежей, включая последний платеж -- выкупную стоимость, в составе налоговых расходов в периоде лизинга.то этот убыток пойдет за счет моей чистой прибыли и не включается в расход по НУ?

  Добрый день!
  
  А в договоре купли-продажи выкупая стоимость не указана?
  В таком случае никаких налоговых расходов после окончания лизинга в отношении выкупленного из лизинга имущества у Вас нет, так как все расходы на такое имущество признаны в пределах общей величины лизинговых платежей за срок лизинга.
  
  О какой остаточной стоимости идет речь? Если о бухгалтерской, то она с налогообложением никак не связана и является расходом, не признаваемым для целей налогообложения.
• Цитата: А в договоре купли-продажи выкупая стоимость не указана?

  выкупная стоимость не указана.
  

  Цитата: О какой остаточной стоимости идет речь?

  Об остаточной стоимости в НУ, вот как раз с ней у меня и путаница. Дело в том что автомобиль на данный момент уже продан за 700 000руб в ч.т. ДС 18%.
  Остаточная стоимость  автомобиля 960 000руб., получили при продаже убыток 366 779,66руб.
  Как мне сейчас быть с данным убытком?
  

  Цитата: Для НУ, что бы принять его в расход нужно равными долями в течении срока , определяемого как разница  между сроком полезного использования  и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации(срок полезного исользования 37 месяцев, фактически эксплуатировали 1337-13=24366 779,66 /24=15 282,48руб. в расход ежемесячно

  Думаю в моей ситуации данный убыток в расход для НУ не принимаю?
  Извините за кучу вопросов, ни как не могу разобраться с данным убытком...
• Цитата: выкупная стоимость не указана.Цитата: О какой остаточной стоимости идет речь?Об остаточной стоимости в НУ, вот как раз с ней у меня и путаница. Дело в том что автомобиль на данный момент уже продан за 700 000руб в ч.т. ДС 18%.Остаточная стоимость  автомобиля 960 000руб., получили при продаже убыток 366 779,66руб.Как мне сейчас быть с данным убытком?Цитата: Для НУ, что бы принять его в расход нужно равными долями в течении срока , определяемого как разница  между сроком полезного использования  и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации(срок полезного исользования 37 месяцев, фактически эксплуатировали 1337-13=24366 779,66 /24=15 282,48руб. в расход ежемесячноДумаю в моей ситуации данный убыток в расход для НУ не принимаю?Извините за кучу вопросов, ни как не могу разобраться с данным убытком...

  Добрый день!
  
  Вы не только убыток не принимаете к налоговому учету, но и саму остаточную налоговую стоимость не учитываете в составе расходов, т.к. она уже учтена у Вас в составе расходов как составная часть лизинговых платежей.
  
  Соответственно, у Вас в налоговом учете будет только доход от продажи выкупленного из лизинга имущества, а расхода по такой продаже не будет, соответственно, не будет и убытка.
• Цитата: расхода по такой продаже не будет, соответственно, не будет и убытка.

  Ого...вот про остаточную стоимость я не ожидала...
  Спасибо огромное за помощь!!!💐
  Просьба не могли бы вы ссылки на законодательство про остаточную стоимость дать(что в расход ее взять также не смогу), надо как то объясняться с начальством по поводу расходов...🤯
  Еще раз огромное спасибо !!
• Цитата: Ого...вот про остаточную стоимость я не ожидала...Спасибо огромное за помощь!!!💐Просьба не могли бы вы ссылки на законодательство про остаточную стоимость дать(что в расход ее взять также не смогу), надо как то объясняться с начальством по поводу расходов...🤯Еще раз огромное спасибо !!

  Добрый день!
  
  Напрямую в НК РФ об этом не сказано, но есть общая норма п. 5 ст. 252 НК РФ: суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
  
  Например, сумма лизинговых платежей равна 100 000 руб. (все суммы - без НДС), лизингополучатель принял на налоговый учет предмет лизинга по сумме затрат лизингодателя в размере 50 000 руб.
  Сумма лизингоых платежей (100 000 руб.) уже включает компенсацию затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга (50 000 руб.), именно поэтому согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе налоговых расходов при балансодержании лизингополучателя учитываются лизинговые платежи, уменьшенные на сумму налоговой амортизации предмета лизинга.
  Т.е., в рассматриваемом примере, абсолютный ограничитель затрат лизингополучателя по лизингу равен размеру лизинговых платежей без НДС, т.е. 100 000 руб.
  Поэтому в случае, если договор лизинга закончился, все лизинговые платежи начислены, но у лизингополучателя в налоговом учете сформирована остаточная стоимость предмета лизинга, такая стоимость не учитывается для целей налогообложения. Иначе получится, что лизингополучатель уплатил лизингодателю 100 000 руб., а отнес в состав налоговых расходов, скажем, 120 000 руб. с учетом остаточной налоговой стоимости предмета лизинга. Очевидно, что разница в размере 20 000 руб., является экономически неоправданным расходом, который лизингополучатель фактически не понесет (не оплатит).
• Илья Владимирович!!! Спасибо за ответы, спасибо, что есть такие специалисты как вы готовые придти на помощь💐💐💐